¿QUÉ PORCENTAJE DEBO RETENER DEL IMPUESTO A LA RENTA EN LA COMPRA DE BIENES O ADQUISICIÓN DE SERVICIOS? |
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DESDE SEPTIEMBRE 2020 |
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DETALLE DE PORCENTAJES DE RETENCION EN LA FUENTE DE IMPUESTO A LA RENTA CONFORME LA NORMATIVA VIGENTE |
Porcentajes vigentes |
Campo Formulario 103 |
Código del Anexo |
Honorarios profesionales y demás pagos por servicios relacionados con el título profesional |
10 |
303 |
303 |
Servicios predomina el intelecto no relacionados con el título profesional |
8 |
304 |
304 |
Comisiones y demás pagos por servicios predomina intelecto no relacionados con el título profesional |
8 |
304 |
304A |
Pagos a notarios y registradores de la propiedad y mercantil por sus actividades ejercidas como tales |
8 |
304 |
304B |
Pagos a deportistas, entrenadores, árbitros, miembros del cuerpo técnico por sus actividades ejercidas como tales |
8 |
304 |
304C |
Pagos a artistas por sus actividades ejercidas como tales |
8 |
304 |
304D |
Honorarios y demás pagos por servicios de docencia |
8 |
304 |
304E |
Servicios predomina la mano de obra |
2 |
307 |
307 |
Utilización o aprovechamiento de la imagen o renombre |
10 |
308 |
308 |
Servicios prestados por medios de comunicación y agencias de publicidad |
1.75 |
309 |
309 |
Servicio de transporte privado de pasajeros o transporte público o privado de carga |
1 |
310 |
310 |
Pagos a través de liquidación de compra (nivel cultural o rusticidad) |
2 |
311 |
311 |
Transferencia de bienes muebles de naturaleza corporal |
1.75 |
312 |
312 |
Compra de bienes de origen agrícola, avícola, pecuario, apícola, cunícula, bioacuático, forestal y carnes en estado natural |
1 |
3120 |
312A |
Impuesto a la Renta único para la actividad de producción y cultivo de palma aceitera |
1 |
348 |
312B |
Regalías por concepto de franquicias de acuerdo a Ley de Propiedad Intelectual - pago a personas naturales |
8 |
314 |
314A |
Cánones, derechos de autor, marcas, patentes y similares de acuerdo a Ley de Propiedad Intelectual – pago a personas naturales |
8 |
314 |
314B |
Regalías por concepto de franquicias de acuerdo a Ley de Propiedad Intelectual - pago a sociedades |
8 |
314 |
314C |
Cánones, derechos de autor, marcas, patentes y similares de acuerdo a Ley de Propiedad Intelectual – pago a sociedades |
8 |
314 |
314D |
Cuotas de arrendamiento mercantil (prestado por sociedades), inclusive la de opción de compra |
1.75 |
319 |
319 |
Arrendamiento bienes inmuebles |
8 |
320 |
320 |
Seguros y reaseguros (primas y cesiones) |
1.75 |
322 |
322 |
Rendimientos financieros pagados a naturales y sociedades (No a IFIs) |
2 |
323 |
323 |
Rendimientos financieros: depósitos Cta. Corriente |
2 |
323 |
323A |
Rendimientos financieros: depósitos Cta. Ahorros Sociedades |
2 |
323 |
323B1 |
Rendimientos financieros: depósito a plazo fijo gravados |
2 |
323 |
323E |
Rendimientos financieros: depósito a plazo fijo exentos |
0 |
332 |
323E2 |
Rendimientos financieros: operaciones de reporto - repos |
2 |
323 |
323F |
Inversiones (captaciones) rendimientos distintos de aquellos pagados a IFIs |
2 |
323 |
323G |
Rendimientos financieros: obligaciones |
2 |
323 |
323H |
Rendimientos financieros: bonos convertible en acciones |
2 |
323 |
323I |
Rendimientos financieros: Inversiones en títulos valores en renta fija gravados |
2 |
323 |
323 M |
Rendimientos financieros: Inversiones en títulos valores en renta fija exentos |
0 |
332 |
323 N |
Intereses y demás rendimientos financieros pagados a bancos y otras entidades sometidas al control de la Superintendencia de Bancos y de la Economía Popular y Solidaria |
0 |
332 |
323 O |
Intereses pagados por entidades del sector público a favor de sujetos pasivos |
2 |
323 |
323 P |
Otros intereses y rendimientos financieros gravados |
2 |
323 |
323Q |
Otros intereses y rendimientos financieros exentos |
0 |
332 |
323R |
Pagos y créditos en cuenta efectuados por el BCE y los depósitos centralizados de valores, en calidad de intermediarios, a instituciones del sistema financiero por cuenta de otras personas naturales y sociedades |
2 |
323 |
323S |
Rendimientos financieros originados en la deuda pública ecuatoriana |
0 |
332 |
323T |
Rendimientos financieros originados en títulos valores de obligaciones de 360 días o más para el financiamiento de proyectos públicos en asociación público-privada |
0 |
332 |
323U |
Intereses y comisiones en operaciones de crédito entre instituciones del sistema financiero y entidades economía popular y solidaria. |
1 |
324 |
324A |
Inversiones entre instituciones del sistema financiero y entidades economía popular y solidaria |
1 |
324 |
324B |
Pagos y créditos en cuenta efectuados por el BCE y los depósitos centralizados de valores, en calidad de intermediarios, a instituciones del sistema financiero por cuenta de otras instituciones del sistema financiero |
1 |
324 |
324C |
Anticipo dividendos |
22 ó 25 |
325 |
325 |
Préstamos accionistas, beneficiarios o partícipes residentes o establecidos en el Ecuador |
22 ó 25 |
325 |
325A |
Dividendos distribuidos que correspondan al impuesto a la renta único establecido en el art. 27 de la LRTI |
Hasta 25 y conforme la Resolución NAC-DGERCGC20-000000013 |
326 |
326 |
Dividendos distribuidos a personas naturales residentes |
Hasta 25 y conforme la Resolución NAC-DGERCGC20-000000013 |
327 |
327 |
Dividendos distribuidos a sociedades residentes |
0 |
328 |
328 |
Dividendos distribuidos a fideicomisos residentes |
0 |
329 |
329 |
Dividendos en acciones (capitalización de utilidades) |
0 |
331 |
331 |
Otras compras de bienes y servicios no sujetas a retención |
0 |
332 |
332 |
Compra de bienes inmuebles |
0 |
332 |
332B |
Transporte público de pasajeros |
0 |
332 |
332C |
Pagos en el país por transporte de pasajeros o transporte internacional de carga, a compañías nacionales o extranjeras de aviación o marítimas |
0 |
332 |
332D |
Valores entregados por las cooperativas de transporte a sus socios |
0 |
332 |
332E |
Compraventa de divisas distintas al dólar de los Estados Unidos de América |
0 |
332 |
332F |
Pagos con tarjeta de crédito |
0 |
332 |
332G |
Pago al exterior tarjeta de crédito reportada por la Emisora de tarjeta de crédito, solo RECAP |
0 |
332 |
332H |
Pago a través de convenio de debito (Clientes IFI`s) |
0 |
332 |
332I |
Ganancia en la enajenación de derechos representativos de capital u otros derechos que permitan la exploración, explotación, concesión o similares de sociedades, que se coticen en bolsa de valores del Ecuador |
10 |
333 |
333 |
Contraprestación producida por la enajenación de derechos representativos de capital u otros derechos que permitan la exploración, explotación, concesión o similares de sociedades, no cotizados en bolsa de valores del Ecuador |
1 |
334 |
334 |
Loterías, rifas, apuestas y similares |
15 |
335 |
335 |
Venta de combustibles a comercializadoras |
2/mil |
336 |
336 |
Venta de combustibles a distribuidores |
3/mil |
337 |
337 |
Producción y venta local de banano producido o no por el mismo sujeto pasivo |
1 - 2 |
3380 |
338 |
Impuesto único a la exportación de banano |
3 |
3400 |
340 |
Otras retenciones aplicables el 1% |
1 |
343 |
343 |
Energía eléctrica |
1 |
343 |
343A |
Actividades de construcción de obra material inmueble, urbanización, lotización o actividades similares |
1.75% |
346 |
343B |
Impuesto Redimible a las botellas plásticas - IRBP |
1 |
343 |
343C |
Otras retenciones aplicables el 2,75% |
2.75 |
3440 |
3440 |
Pago local tarjeta de crédito /débito reportada por la Emisora de tarjeta de crédito / entidades del sistema financiero |
2 |
344 |
344A |
Adquisición de sustancias minerales dentro del territorio nacional |
2 |
344 |
344B |
Otras retenciones aplicables el 8% |
8 |
345 |
345 |
Otras retenciones aplicables a otros porcentajes (incluyen retenciones al régimen Microempresarial) |
varios porcentajes |
346 |
346 |
Otras ganancias de capital distintas de enajenación de derechos representativos de capital |
varios porcentajes |
346 |
346A |
Donaciones en dinero -Impuesto a la donaciones |
Según art 36 LRTI literal d) |
346 |
346B |
Retención a cargo del propio sujeto pasivo por la exportación de concentrados y/o elementos metálicos |
0 ó 10 |
346 |
346C |
Retención a cargo del propio sujeto pasivo por la comercialización de productos forestales |
0 ó 10 |
346 |
346D |
Impuesto único a ingresos provenientes de actividades agropecuarias en etapa de producción / comercialización local o exportación |
1 |
348 |
348 |
Otras autoretenciones |
1,50 ó 1,75 |
350 |
350 |
Pago a no residentes - Rentas Inmobiliarias |
25 ó 35 |
411,422,432 |
500 |
Pago a no residentes - Beneficios/Servicios Empresariales |
25 ó 35 |
411,422,432 |
501 |
Pago a no residentes - Servicios técnicos, administrativos o de consultoría y regalías |
25 ó 35 |
410,421,431 |
501A |
Pago a no residentes- Navegación Marítima y/o aérea |
0 ó 25 ó 35 |
411,422,432 |
503 |
Pago a no residentes- Dividendos distribuidos a personas naturales (domicilados o no en paraiso fiscal) o a sociedades sin beneficiario efectivo persona natural residente en Ecuador |
25 |
4050, 4160, 4260 |
504 |
Dividendos a sociedades con beneficiario efectivo persona natural residente en el Ecuador |
Hasta 25 y conforme la Resolución NAC-DGERCGC20-000000013 |
4060, 4170 |
504A |
Dividendos a no residentes incumpliendo el deber de informar la composición societaria |
35 |
4070, 4180, 4280 |
504B |
Dividendos a residentes o establecidos en paraísos fiscales o regímenes de menor imposición (con beneficiario Persona Natural residente en Ecuador) |
Hasta 25 y conforme la Resolución NAC-DGERCGC20-000000013 |
4270 |
504C |
Pago a no residentes - Dividendos a fideicomisos domiciladas en paraísos fiscales o regímenes de menor imposición (con beneficiario efectivo persona natural residente en el Ecuador) |
Hasta 25 y conforme la Resolución NAC-DGERCGC20-000000013 |
4270 |
504D |
Pago a no residentes - Anticipo dividendos (no domiciliada en paraísos fiscales o regímenes de menor imposición) |
22 ó 25 |
404,415 |
504E |
Pago a no residentes - Anticipo dividendos (domiciliadas en paraísos fiscales o regímenes de menor imposición) |
22, 25 ó 28 |
425 |
504F |
Pago a no residentes - Préstamos accionistas, beneficiarios o partìcipes (no domiciladas en paraísos fiscales o regímenes de menor imposición) |
22 ó 25 |
404,415 |
504G |
Pago a no residentes - Préstamos accionistas, beneficiarios o partìcipes (domiciladas en paraísos fiscales o regímenes de menor imposición) |
22, 25 ó 28 |
425 |
504H |
Pago a no residentes - Préstamos no comerciales a partes relacionadas (no domiciladas en paraísos fiscales o regímenes de menor imposición) |
22 ó 25 |
404,415 |
504I |
Pago a no residentes - Préstamos no comerciales a partes relacionadas (domiciladas en paraísos fiscales o regímenes de menor imposición) |
22, 25 ó 28 |
425 |
504J |
Pago a no residentes - Rendimientos financieros |
25 ó 35 |
411,422,432 |
505 |
Pago a no residentes – Intereses de créditos de Instituciones Financieras del exterior |
0 ó 25 |
403,414,424 |
505A |
Pago a no residentes – Intereses de créditos de gobierno a gobierno |
0 ó 25 |
403,414,424 |
505B |
Pago a no residentes – Intereses de créditos de organismos multilaterales |
0 ó 25 |
403,414,424 |
505C |
Pago a no residentes - Intereses por financiamiento de proveedores externos |
25 |
402,413,424 |
505D |
Pago a no residentes - Intereses de otros créditos externos |
25 |
411,422,432 |
505E |
Pago a no residentes - Otros Intereses y Rendimientos Financieros |
25 ó 35 |
411,422,432 |
505F |
Pago a no residentes- Cánones, derechos de autor, marcas, patentes y similares |
25 ó 35 |
411,422,432 |
509 |
PPago a no residentes - Regalías por concepto de franquicias |
25 ó 35 |
411,422,432 |
509A |
Pago a no residentes - Otras ganancias de capital distintas de enajenación de derechos representativos de capital |
5, 25, 35 |
411,422,432 |
510 |
Pago a no residentes - Servicios profesionales independientes |
25 ó 35 |
411,422,432 |
511 |
Pago a no residentes - Servicios profesionales dependientes |
25 ó 35 |
411,422,432 |
512 |
Pago a no residentes- Artistas |
25 ó 35 |
411,422,432 |
513 |
Pago a no residentes - Deportistas |
25 ó 35 |
411,422,432 |
513A |
Pago a no residentes - Participación de consejeros |
25 ó 35 |
411,422,432 |
514 |
Pago a no residentes - Entretenimiento Público |
25 ó 35 |
411,422,432 |
515 |
Pago a no residentes - Pensiones |
25 ó 35 |
411,422,432 |
516 |
Pago a no residentes- Reembolso de Gastos |
25 ó 35 |
411,422,432 |
517 |
Pago a no residentes- Funciones Públicas |
25 ó 35 |
411,422,432 |
518 |
Pago a no residentes - Estudiantes |
25 ó 35 |
411,422,432 |
519 |
Pago a no residentes - Pago a proveedores de servicios hoteleros y turísticos en el exterior |
25 ó 35 |
411,422,432 |
520A |
Pago a no residentes - Arrendamientos mercantil internacional |
0, 25, 35 |
411,422,432 |
520B |
Pago a no residentes - Comisiones por exportaciones y por promoción de turismo receptivo |
0, 25, 35 |
411,422,432 |
520D |
Pago a no residentes - Por las empresas de transporte marítimo o aéreo y por empresas pesqueras de alta mar, por su actividad. |
0 |
411,422,432 |
520E |
Pago a no residentes - Por las agencias internacionales de prensa |
0, 25, 35 |
411,422,432 |
520F |
Pago a no residentes - Contratos de fletamento de naves para empresas de transporte aéreo o marítimo internacional |
0, 25, 35 |
411,422,432 |
520G |
Pago a no residentes - Enajenación de derechos representativos de capital u otros derechos que permitan la exploración, explotación, concesión o similares de sociedades |
1, 10 |
408,419,429 |
521 |
Pago a no residentes - Seguros y reaseguros (primas y cesiones) |
0, 25, 35 |
409,420,430 |
523A |
Pago a no residentes- Donaciones en dinero -Impuesto a la donaciones |
Según art 36 LRTI literal d) |
411,422,432 |
525 |
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Normativa de Referencia: NAC-DGERCGC14-00787 y sus reformas: "Expedir los porcentajes de retención en la fuente de impuesto a la renta" NAC-DGERCGC15-00000120: "Procedimiento de liquidación, declaración y pago del impuesto a la renta único para las actividades del sector bananero" NAC- DGERCGC17-00000619: "Establecer las normas generales para la retención en la fuente del impuesto a la renta a cargo del propio sujeto pasivo en la comercialización y/o exportación de productos forestales" NAC-DGERCGC19-00000042: "Refórmese la Resolución No. NAC-DGERCGC14-00787 y sus reformas, que fija los porcentajes de retención en la fuente de impuesto a la renta" NAC-DGERCGC20-00000013: "Normas para la retención del impuesto a la renta en la distribución de dividendos" NAC-DGERCGC20-00000020: "Refórmese la Resolución No. NAC-DGERCGC14-00787 y sus reformas, que fija los porcentajes de retención en la fuente de impuesto a la renta" Decreto Ejecutivo 1021: "Reforma Reglamento para la apligación de la Ley de Regimen Tributario Interno y se agrega el Art 92.1" Reglamento para la aplicación de la Ley de Simplificación y Progresividad Tributaria, Art. 253.22 |
|||
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|
CONSIDERAR: |
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El monto mínimo para efectuar retenciones es de $50. De realizarse pagos a proveedores permanentes se efectuará la retención sin importar el monto (por permanente entiéndase dos o más compras en un mismo mes calendario). |
|||
El comprobante de retención deberá ser entregado en un plazo de cinco días hábiles a partir de la emisión del comprobante de venta. |
|
|
|
No están sujetos a retención en la fuente del impuesto a la renta: Instituciones y Empresas del Sector Público, incluido el BID, CAF, CFN, ONU y Bco. Mundial; Instituciones de educación superior (legalmente reconocidas por el SENESCYT); Instituciones sin fines de lucro (legalmente constituidas); Misiones diplomáticas de países extranjeros; Pagos por concepto de reembolso de gastos, compra venta de divisas, transporte público de personas, ni en la compra de inmuebles o de combustibles; y los demás pagos para quienes dicho ingreso no constituya renta gravada. |
|||
Para las transacciones efectuadas en el exterior se deberá considerar: si existe convenio de doble tributación, sin convenio de doble tributación o a paraísos fiscales o regímenes fiscales preferentes |
|||
Para pagos a no residentes la tarifa general de retención prevista en la Ley es del 25%. Tratándose de pagos a personas residentes o establecidas en paraísos fiscales o jurisdicciones de menor imposición la tarifa es del 35%. En los casos en que por disposición legal o por aplicación de un convenio para evitar doble imposición se hubiese aplicado una tarifa diferente se deberá aplicar dicha tarifa. |
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