¿QUÉ PORCENTAJE DEBO RETENER DEL IMPUESTO A LA RENTA EN LA COMPRA DE BIENES O ADQUISICIÓN DE SERVICIOS? 




DESDE SEPTIEMBRE 2020


DETALLE DE PORCENTAJES DE RETENCION  EN LA FUENTE  DE IMPUESTO A LA RENTA CONFORME LA NORMATIVA VIGENTE  

Porcentajes vigentes

Campo Formulario 103

Código del Anexo 

Honorarios profesionales y demás pagos por servicios relacionados con el título profesional

10

303

303

Servicios predomina el intelecto no relacionados con el título profesional

8

304

304

Comisiones y demás pagos por servicios predomina intelecto no relacionados con el título profesional

8

304

304A

Pagos a notarios y registradores de la propiedad y mercantil por sus actividades ejercidas como tales

8

304

304B

Pagos a deportistas, entrenadores, árbitros, miembros del cuerpo técnico por sus actividades ejercidas como tales

8

304

304C

Pagos a artistas por sus actividades ejercidas como tales

8

304

304D

Honorarios y demás pagos por servicios de docencia

8

304

304E

Servicios predomina la mano de obra

2

307

307

Utilización o aprovechamiento de la imagen o renombre

10

308

308

Servicios prestados por medios de comunicación y agencias de publicidad

1.75

309

309

Servicio de transporte privado de pasajeros o transporte público o privado de carga

1

310

310

Pagos a través de liquidación de compra (nivel cultural o rusticidad)

2

311

311

Transferencia de bienes muebles de naturaleza corporal

1.75

312

312

Compra de bienes de origen agrícola, avícola, pecuario, apícola, cunícula, bioacuático, forestal y carnes en estado natural

1

3120

312A

Impuesto a la Renta único para la actividad de producción y cultivo de palma aceitera

1

348

312B

Regalías por concepto de franquicias de acuerdo a Ley de Propiedad Intelectual - pago a personas naturales

8

314

314A

Cánones, derechos de autor,  marcas, patentes y similares de acuerdo a Ley de Propiedad Intelectual – pago a personas naturales

8

314

314B

Regalías por concepto de franquicias de acuerdo a Ley de Propiedad Intelectual  - pago a sociedades

8

314

314C

Cánones, derechos de autor,  marcas, patentes y similares de acuerdo a Ley de Propiedad Intelectual – pago a sociedades

8

314

314D

Cuotas de arrendamiento mercantil (prestado por sociedades), inclusive la de opción de compra

1.75

319

319

Arrendamiento bienes inmuebles

8

320

320

Seguros y reaseguros (primas y cesiones)

1.75

322

322

Rendimientos financieros pagados a naturales y sociedades  (No a IFIs)

2

323

323

Rendimientos financieros: depósitos Cta. Corriente

2

323

323A

Rendimientos financieros:  depósitos Cta. Ahorros Sociedades

2

323

323B1

Rendimientos financieros: depósito a plazo fijo  gravados

2

323

323E

Rendimientos financieros: depósito a plazo fijo exentos

0

332

323E2

Rendimientos financieros: operaciones de reporto - repos

2

323

323F

Inversiones (captaciones) rendimientos distintos de aquellos pagados a IFIs

2

323

323G

Rendimientos financieros: obligaciones

2

323

323H

Rendimientos financieros: bonos convertible en acciones

2

323

323I

Rendimientos financieros: Inversiones en títulos valores en renta fija gravados 

2

323

323 M

Rendimientos financieros: Inversiones en títulos valores en renta fija exentos

0

332

323 N

Intereses y demás rendimientos financieros pagados a bancos y otras entidades sometidas al control de la Superintendencia de Bancos y de la Economía Popular y Solidaria

0

332

323 O

Intereses pagados por entidades del sector público a favor de sujetos pasivos

2

323

323 P

Otros intereses y rendimientos financieros gravados 

2

323

323Q

Otros intereses y rendimientos financieros exentos

0

332

323R

Pagos y créditos en cuenta efectuados por el BCE y los depósitos centralizados de valores, en calidad de intermediarios, a instituciones del sistema financiero por cuenta de otras personas naturales y sociedades

2

323

323S

Rendimientos financieros originados en la deuda pública ecuatoriana

0

332

323T

Rendimientos financieros originados en títulos valores de obligaciones de 360 días o más para el financiamiento de proyectos públicos en asociación público-privada

0

332

323U

Intereses y comisiones en operaciones de crédito entre instituciones del sistema financiero y entidades economía popular y solidaria.

1

324

324A

Inversiones entre instituciones del sistema financiero y entidades economía popular y solidaria

1

324

324B

Pagos y créditos en cuenta efectuados por el BCE y los depósitos centralizados de valores, en calidad de intermediarios, a instituciones del sistema financiero por cuenta de otras instituciones del sistema financiero

1

324

324C

Anticipo dividendos

22 ó 25

325

325

Préstamos accionistas, beneficiarios o partícipes residentes o establecidos en el Ecuador

22 ó 25

325

325A

Dividendos distribuidos que correspondan al impuesto a la renta único establecido en el art. 27 de la LRTI 

Hasta 25 y conforme la Resolución NAC-DGERCGC20-000000013

326

326

Dividendos distribuidos a personas naturales residentes

Hasta 25 y conforme la Resolución NAC-DGERCGC20-000000013

327

327

Dividendos distribuidos a sociedades residentes

0

328

328

Dividendos distribuidos a fideicomisos residentes

0

329

329

Dividendos en acciones (capitalización de utilidades)

0

331

331

Otras compras de bienes y servicios no sujetas a retención

0

332

332

Compra de bienes inmuebles

0

332

332B

Transporte público de pasajeros

0

332

332C

Pagos en el país por transporte de pasajeros o transporte internacional de carga, a compañías nacionales o extranjeras de aviación o marítimas

0

332

332D

Valores entregados por las cooperativas de transporte a sus socios

0

332

332E

Compraventa de divisas distintas al dólar de los Estados Unidos de América

0

332

332F

Pagos con tarjeta de crédito 

0

332

332G

Pago al exterior tarjeta de crédito reportada por la Emisora de tarjeta de crédito, solo RECAP

0

332

332H

Pago a través de convenio de debito (Clientes IFI`s)

0

332

332I

Ganancia en la enajenación de derechos representativos de capital u otros derechos que permitan la exploración, explotación, concesión o similares de sociedades, que se coticen en bolsa de valores del Ecuador

10

333

333

Contraprestación producida por la enajenación de derechos representativos de capital u otros derechos que permitan la exploración, explotación, concesión o similares de sociedades, no cotizados en bolsa de valores del Ecuador

1

334

334

Loterías, rifas, apuestas y similares

15

335

335

Venta de combustibles a comercializadoras

2/mil

336

336

Venta de combustibles a distribuidores

3/mil

337

337

Producción y venta local de banano producido o no por el mismo sujeto pasivo

1 - 2

3380

338

Impuesto único a la exportación de banano

3

3400

340

Otras retenciones aplicables el 1%

1

343

343

Energía eléctrica

1

343

343A

Actividades de construcción de obra material inmueble, urbanización, lotización o actividades similares

1.75%

346

343B

Impuesto Redimible a las botellas plásticas - IRBP

1

343

343C

Otras retenciones aplicables el 2,75%

2.75

3440

3440

Pago local tarjeta de crédito /débito reportada por la Emisora de tarjeta de crédito / entidades del sistema financiero

2

344

344A

Adquisición de sustancias minerales dentro del territorio nacional

2

344

344B

Otras retenciones aplicables el 8%

8

345

345

Otras retenciones aplicables a otros porcentajes (incluyen retenciones al régimen Microempresarial)

varios porcentajes

346

346

Otras ganancias de capital distintas de enajenación de derechos representativos de capital 

varios porcentajes

346

346A

Donaciones en dinero -Impuesto a la donaciones 

Según art 36 LRTI literal d)

346

346B

Retención a cargo del propio sujeto pasivo por la exportación de concentrados y/o elementos metálicos

 0 ó 10

346

346C

Retención a cargo del propio sujeto pasivo por la comercialización de productos forestales

 0 ó 10

346

346D

Impuesto único a ingresos provenientes de actividades agropecuarias en etapa de producción / comercialización local o exportación

1

348

348

Otras autoretenciones

1,50 ó 1,75

350

350

Pago a no residentes - Rentas Inmobiliarias

25 ó 35

411,422,432

500

Pago a no residentes - Beneficios/Servicios  Empresariales

25 ó 35

411,422,432

501

Pago a no residentes - Servicios técnicos, administrativos o de consultoría y regalías

25 ó 35

410,421,431

501A

Pago a no residentes- Navegación Marítima y/o aérea

0 ó 25 ó 35

411,422,432

503

Pago a no residentes- Dividendos distribuidos a personas naturales (domicilados o no en paraiso fiscal) o a sociedades sin beneficiario efectivo persona natural residente en Ecuador

25

4050, 4160, 4260

504

Dividendos a sociedades con beneficiario efectivo persona natural residente en el Ecuador

Hasta 25 y conforme la Resolución NAC-DGERCGC20-000000013

4060, 4170

504A

Dividendos a no residentes incumpliendo el deber de informar la composición societaria

35

4070, 4180, 4280

504B

Dividendos a residentes o establecidos en paraísos fiscales o regímenes de menor imposición (con beneficiario Persona Natural residente en Ecuador)

Hasta 25 y conforme la Resolución NAC-DGERCGC20-000000013

4270

504C

Pago a no residentes - Dividendos a fideicomisos domiciladas en paraísos fiscales o regímenes de menor imposición (con beneficiario efectivo persona natural residente en el Ecuador)

Hasta 25 y conforme la Resolución NAC-DGERCGC20-000000013

4270

504D

Pago a no residentes - Anticipo dividendos (no domiciliada en paraísos fiscales o regímenes de menor imposición)

22 ó 25

404,415

504E

Pago a no residentes - Anticipo dividendos (domiciliadas en paraísos fiscales o regímenes de menor imposición)

22, 25 ó 28

425

504F

Pago a no residentes - Préstamos accionistas, beneficiarios o partìcipes (no domiciladas en paraísos fiscales o regímenes de menor imposición)

22 ó 25

404,415

504G

Pago a no residentes - Préstamos accionistas, beneficiarios o partìcipes (domiciladas en paraísos fiscales o regímenes de menor imposición)

22, 25 ó 28

425

504H

Pago a no residentes - Préstamos no comerciales a partes relacionadas  (no domiciladas en paraísos fiscales o regímenes de menor imposición)

22 ó 25

404,415

504I

Pago a no residentes - Préstamos no comerciales a partes relacionadas  (domiciladas en paraísos fiscales o regímenes de menor imposición)

22, 25 ó 28

425

504J

Pago a no residentes - Rendimientos financieros

25 ó 35

411,422,432

505

Pago a no residentes – Intereses de créditos de Instituciones Financieras del exterior

0 ó 25

403,414,424

505A

Pago a no residentes – Intereses de créditos de gobierno a gobierno

0 ó 25

403,414,424

505B

Pago a no residentes – Intereses de créditos de organismos multilaterales

0 ó 25

403,414,424

505C

Pago a no residentes - Intereses por financiamiento de proveedores externos

25

402,413,424

505D

Pago a no residentes - Intereses de otros créditos externos

25

411,422,432

505E

Pago a no residentes - Otros Intereses y Rendimientos Financieros

25 ó 35

411,422,432

505F

Pago a no residentes- Cánones, derechos de autor,  marcas, patentes y similares

25 ó 35

411,422,432

509

PPago a no residentes - Regalías por concepto de franquicias

25 ó 35

411,422,432

509A

Pago a no residentes - Otras ganancias de capital distintas de enajenación de derechos representativos de capital 

5, 25, 35

411,422,432

510

Pago a no residentes - Servicios profesionales independientes

25 ó 35

411,422,432

511

Pago a no residentes - Servicios profesionales dependientes

25 ó 35

411,422,432

512

Pago a no residentes- Artistas

25 ó 35

411,422,432

513

Pago a no residentes - Deportistas

25 ó 35

411,422,432

513A

Pago a no residentes - Participación de consejeros

25 ó 35

411,422,432

514

Pago a no residentes - Entretenimiento Público

25 ó 35

411,422,432

515

Pago a no residentes - Pensiones

25 ó 35

411,422,432

516

Pago a no residentes- Reembolso de Gastos

25 ó 35

411,422,432

517

Pago a no residentes- Funciones Públicas

25 ó 35

411,422,432

518

Pago a no residentes - Estudiantes

25 ó 35

411,422,432

519

Pago a no residentes - Pago a proveedores de servicios hoteleros y turísticos en el exterior

25 ó 35

411,422,432

520A

Pago a no residentes - Arrendamientos mercantil internacional

0, 25, 35

411,422,432

520B

Pago a no residentes - Comisiones por exportaciones y por promoción de turismo receptivo

0, 25, 35

411,422,432

520D

Pago a no residentes - Por las empresas de transporte marítimo o aéreo y por empresas pesqueras de alta mar, por su actividad.

0

411,422,432

520E

Pago a no residentes - Por las agencias internacionales de prensa

0, 25, 35

411,422,432

520F

Pago a no residentes - Contratos de fletamento de naves para empresas de transporte aéreo o marítimo internacional

0, 25, 35

411,422,432

520G

Pago a no residentes - Enajenación de derechos representativos de capital u otros derechos que permitan la exploración, explotación, concesión o similares de sociedades

1, 10

408,419,429

521

Pago a no residentes - Seguros y reaseguros (primas y cesiones)  

0, 25, 35

409,420,430

523A

Pago a no residentes- Donaciones en dinero -Impuesto a la donaciones

Según art 36 LRTI literal d)

411,422,432

525









Normativa de Referencia:

NAC-DGERCGC14-00787 y sus reformas: "Expedir los porcentajes de retención en la fuente de impuesto a la renta"

NAC-DGERCGC15-00000120: "Procedimiento de liquidación, declaración y pago del impuesto a la renta único para las actividades del sector bananero"

NAC- DGERCGC17-00000619: "Establecer las normas generales para la retención en la fuente del impuesto a la renta a cargo del propio sujeto pasivo en la comercialización y/o exportación de productos forestales"

NAC-DGERCGC19-00000042: "Refórmese la Resolución No. NAC-DGERCGC14-00787 y sus reformas, que fija los porcentajes de retención en la fuente de impuesto a la renta"

NAC-DGERCGC20-00000013: "Normas para la retención del impuesto a la renta en la distribución de dividendos"

NAC-DGERCGC20-00000020: "Refórmese la Resolución No. NAC-DGERCGC14-00787 y sus reformas, que fija los porcentajes de retención en la fuente de impuesto a la renta"

Decreto Ejecutivo 1021: "Reforma Reglamento para la apligación de la Ley de Regimen Tributario Interno y se agrega el Art 92.1"

Reglamento para la aplicación de la Ley de Simplificación y Progresividad Tributaria, Art. 253.22






CONSIDERAR:




El monto mínimo para efectuar retenciones es de $50. De realizarse pagos a proveedores permanentes se efectuará la retención sin importar el monto (por permanente entiéndase dos o más compras en un mismo mes calendario).

El comprobante de retención deberá ser entregado en un plazo de cinco días hábiles a partir de la emisión del comprobante de venta.



No están sujetos a retención en la fuente del impuesto a la renta: Instituciones y Empresas del Sector Público, incluido el BID, CAF, CFN, ONU y Bco. Mundial; Instituciones de educación superior (legalmente reconocidas por el SENESCYT); Instituciones sin fines de lucro (legalmente constituidas); Misiones diplomáticas de países extranjeros; Pagos por concepto de reembolso de gastos, compra venta de divisas, transporte público de personas, ni en la compra de inmuebles o de combustibles; y los demás pagos para quienes dicho ingreso no constituya renta gravada.

Para las transacciones efectuadas en el exterior se deberá considerar:  si existe convenio de doble tributación, sin convenio de doble tributación o a paraísos fiscales o regímenes fiscales preferentes

 Para pagos a no residentes la tarifa general de retención prevista en la Ley es del 25%. Tratándose de pagos a personas residentes o establecidas en paraísos fiscales o jurisdicciones de menor imposición la tarifa es del 35%. En los casos en que por disposición legal o por aplicación de un convenio para evitar doble imposición se hubiese aplicado una tarifa diferente se deberá aplicar dicha tarifa.

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