¿QUÉ PORCENTAJE DEBO RETENER DEL IMPUESTO A LA RENTA EN LA COMPRA DE BIENES O ADQUISICIÓN DE SERVICIOS? |
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DESDE ABRIL 2020 |
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DETALLE DE PORCENTAJES DE RETENCION EN LA FUENTE DE IMPUESTO A LA RENTA CONFORME LA NORMATIVA VIGENTE |
Porcentajes vigentes |
Campo Formulario 103 |
Código del Anexo |
Honorarios profesionales y demás pagos por servicios relacionados con el título profesional |
10 |
303 |
303 |
Servicios predomina el intelecto no relacionados con el título profesional |
8 |
304 |
304 |
Comisiones y demás pagos por servicios predomina intelecto no relacionados con el título profesional |
8 |
304 |
304A |
Pagos a notarios y registradores de la propiedad y mercantil por sus actividades ejercidas como tales |
8 |
304 |
304B |
Pagos a deportistas, entrenadores, árbitros, miembros del cuerpo técnico por sus actividades ejercidas como tales |
8 |
304 |
304C |
Pagos a artistas por sus actividades ejercidas como tales |
8 |
304 |
304D |
Honorarios y demás pagos por servicios de docencia |
8 |
304 |
304E |
Servicios predomina la mano de obra |
2 |
307 |
307 |
Utilización o aprovechamiento de la imagen o renombre |
10 |
308 |
308 |
Servicios prestados por medios de comunicación y agencias de publicidad |
1.75 |
309 |
309 |
Servicio de transporte privado de pasajeros o transporte público o privado de carga |
1 |
310 |
310 |
Pagos a través de liquidación de compra (nivel cultural o rusticidad) |
2 |
311 |
311 |
Transferencia de bienes muebles de naturaleza corporal |
1.75 |
312 |
312 |
Compra de bienes de origen agrícola, avícola, pecuario, apícola, cunícula, bioacuático, forestal y carnes en estado natural |
1 |
3120 |
312A |
Impuesto a la Renta único para la actividad de producción y cultivo de palma aceitera |
1 |
348 |
312B |
Regalías por concepto de franquicias de acuerdo a Ley de Propiedad Intelectual - pago a personas naturales |
8 |
314 |
314A |
Cánones, derechos de autor, marcas, patentes y similares de acuerdo a Ley de Propiedad Intelectual – pago a personas naturales |
8 |
314 |
314B |
Regalías por concepto de franquicias de acuerdo a Ley de Propiedad Intelectual - pago a sociedades |
8 |
314 |
314C |
Cánones, derechos de autor, marcas, patentes y similares de acuerdo a Ley de Propiedad Intelectual – pago a sociedades |
8 |
314 |
314D |
Cuotas de arrendamiento mercantil (prestado por sociedades), inclusive la de opción de compra |
1.75 |
319 |
319 |
Arrendamiento bienes inmuebles |
8 |
320 |
320 |
Seguros y reaseguros (primas y cesiones) |
1.75 |
322 |
322 |
Rendimientos financieros pagados a naturales y sociedades (No a IFIs) |
2 |
323 |
323 |
Rendimientos financieros: depósitos Cta. Corriente |
2 |
323 |
323A |
Rendimientos financieros: depósitos Cta. Ahorros Sociedades |
2 |
323 |
323B1 |
Rendimientos financieros: depósito a plazo fijo gravados |
2 |
323 |
323E |
Rendimientos financieros: depósito a plazo fijo exentos |
0 |
332 |
323E2 |
Rendimientos financieros: operaciones de reporto - repos |
2 |
323 |
323F |
Inversiones (captaciones) rendimientos distintos de aquellos pagados a IFIs |
2 |
323 |
323G |
Rendimientos financieros: obligaciones |
2 |
323 |
323H |
Rendimientos financieros: bonos convertible en acciones |
2 |
323 |
323I |
Rendimientos financieros: Inversiones en títulos valores en renta fija gravados |
2 |
323 |
323 M |
Rendimientos financieros: Inversiones en títulos valores en renta fija exentos |
0 |
332 |
323 N |
Intereses y demás rendimientos financieros pagados a bancos y otras entidades sometidas al control de la Superintendencia de Bancos y de la Economía Popular y Solidaria |
0 |
332 |
323 O |
Intereses pagados por entidades del sector público a favor de sujetos pasivos |
2 |
323 |
323 P |
Otros intereses y rendimientos financieros gravados |
2 |
323 |
323Q |
Otros intereses y rendimientos financieros exentos |
0 |
332 |
323R |
Pagos y créditos en cuenta efectuados por el BCE y los depósitos centralizados de valores, en calidad de intermediarios, a instituciones del sistema financiero por cuenta de otras personas naturales y sociedades |
2 |
323 |
323S |
Rendimientos financieros originados en la deuda pública ecuatoriana |
0 |
332 |
323T |
Rendimientos financieros originados en títulos valores de obligaciones de 360 días o más para el financiamiento de proyectos públicos en asociación público-privada |
0 |
332 |
323U |
Intereses y comisiones en operaciones de crédito entre instituciones del sistema financiero y entidades economía popular y solidaria. |
1 |
324 |
324A |
Inversiones entre instituciones del sistema financiero y entidades economía popular y solidaria |
1 |
324 |
324B |
Pagos y créditos en cuenta efectuados por el BCE y los depósitos centralizados de valores, en calidad de intermediarios, a instituciones del sistema financiero por cuenta de otras instituciones del sistema financiero |
1 |
324 |
324C |
Anticipo dividendos |
22 ó 25 |
325 |
325 |
Préstamos accionistas, beneficiarios o partícipes residentes o establecidos en el Ecuador |
22 ó 25 |
325 |
325A |
Dividendos distribuidos que correspondan al impuesto a la renta único establecido en el art. 27 de la LRTI |
Hasta 25 y conforme la Resolución NAC-DGERCGC20-000000013 |
326 |
326 |
Dividendos distribuidos a personas naturales residentes |
Hasta 25 y conforme la Resolución NAC-DGERCGC20-000000013 |
327 |
327 |
Dividendos distribuidos a sociedades residentes |
0 |
328 |
328 |
Dividendos distribuidos a fideicomisos residentes |
0 |
329 |
329 |
Dividendos en acciones (capitalización de utilidades) |
0 |
331 |
331 |
Otras compras de bienes y servicios no sujetas a retención |
0 |
332 |
332 |
Compra de bienes inmuebles |
0 |
332 |
332B |
Transporte público de pasajeros |
0 |
332 |
332C |
Pagos en el país por transporte de pasajeros o transporte internacional de carga, a compañías nacionales o extranjeras de aviación o marítimas |
0 |
332 |
332D |
Valores entregados por las cooperativas de transporte a sus socios |
0 |
332 |
332E |
Compraventa de divisas distintas al dólar de los Estados Unidos de América |
0 |
332 |
332F |
Pagos con tarjeta de crédito |
0 |
332 |
332G |
Pago al exterior tarjeta de crédito reportada por la Emisora de tarjeta de crédito, solo RECAP |
0 |
332 |
332H |
Pago a través de convenio de debito (Clientes IFI`s) |
0 |
332 |
332I |
Ganancia en la enajenación de derechos representativos de capital u otros derechos que permitan la exploración, explotación, concesión o similares de sociedades, que se coticen en bolsa de valores del Ecuador |
10 |
333 |
333 |
Contraprestación producida por la enajenación de derechos representativos de capital u otros derechos que permitan la exploración, explotación, concesión o similares de sociedades, no cotizados en bolsa de valores del Ecuador |
1 |
334 |
334 |
Loterías, rifas, apuestas y similares |
15 |
335 |
335 |
Venta de combustibles a comercializadoras |
2/mil |
336 |
336 |
Venta de combustibles a distribuidores |
3/mil |
337 |
337 |
Producción y venta local de banano producido o no por el mismo sujeto pasivo |
1 - 2 |
3380 |
338 |
Impuesto único a la exportación de banano |
3 |
3400 |
340 |
Otras retenciones aplicables el 1% |
1 |
343 |
343 |
Energía eléctrica |
1 |
343 |
343A |
Actividades de construcción de obra material inmueble, urbanización, lotización o actividades similares |
1.75% |
346 |
343B |
Impuesto Redimible a las botellas plásticas - IRBP |
1 |
343 |
343C |
Otras retenciones aplicables el 2,75% |
2.75 |
3440 |
3440 |
Pago local tarjeta de crédito /débito reportada por la Emisora de tarjeta de crédito / entidades del sistema financiero |
2 |
344 |
344A |
Adquisición de sustancias minerales dentro del territorio nacional |
2 |
344 |
344B |
Otras retenciones aplicables el 8% |
8 |
345 |
345 |
Otras retenciones aplicables a otros porcentajes |
varios porcentajes |
346 |
346 |
Otras ganancias de capital distintas de enajenación de derechos representativos de capital |
varios porcentajes |
346 |
346A |
Donaciones en dinero -Impuesto a la donaciones |
Según art 36 LRTI literal d) |
346 |
346B |
Retención a cargo del propio sujeto pasivo por la exportación de concentrados y/o elementos metálicos |
0 ó 10 |
346 |
346C |
Retención a cargo del propio sujeto pasivo por la comercialización de productos forestales |
0 ó 10 |
346 |
346D |
Impuesto único a ingresos provenientes de actividades agropecuarias en etapa de producción / comercialización local o exportación |
1 |
348 |
348 |
Otras autoretenciones |
1,50 ó 1,75 |
350 |
350 |
Pago a no residentes - Rentas Inmobiliarias |
25 ó 35 |
411,422,432 |
500 |
Pago a no residentes - Beneficios/Servicios Empresariales |
25 ó 35 |
411,422,432 |
501 |
Pago a no residentes - Servicios técnicos, administrativos o de consultoría y regalías |
25 ó 35 |
410,421,431 |
501A |
Pago a no residentes- Navegación Marítima y/o aérea |
0 ó 25 ó 35 |
411,422,432 |
503 |
Pago a no residentes- Dividendos distribuidos a personas naturales (domicilados o no en paraiso fiscal) o a sociedades sin beneficiario efectivo persona natural residente en Ecuador |
25 |
405,416,426 |
504 |
Dividendos a sociedades con beneficiario efectivo persona natural residente en el Ecuador |
Hasta 25 y conforme la Resolución NAC-DGERCGC20-000000013 |
406,417 |
504A |
Dividendos a no residentes incumpliendo el deber de informar la composición societaria |
35 |
407,418 |
504B |
Dividendos a residentes o establecidos en paraísos fiscales o regímenes de menor imposición (con beneficiario Persona Natural residente en Ecuador) |
Hasta 25 y conforme la Resolución NAC-DGERCGC20-000000013 |
427 |
504C |
Pago a no residentes - Dividendos a fideicomisos domiciladas en paraísos fiscales o regímenes de menor imposición (con beneficiario efectivo persona natural residente en el Ecuador) |
Hasta 25 y conforme la Resolución NAC-DGERCGC20-000000013 |
428 |
504D |
Pago a no residentes - Anticipo dividendos (no domiciliada en paraísos fiscales o regímenes de menor imposición) |
22 ó 25 |
404,415 |
504E |
Pago a no residentes - Anticipo dividendos (domiciliadas en paraísos fiscales o regímenes de menor imposición) |
22, 25 ó 28 |
425 |
504F |
Pago a no residentes - Préstamos accionistas, beneficiarios o partìcipes (no domiciladas en paraísos fiscales o regímenes de menor imposición) |
22 ó 25 |
404,415 |
504G |
Pago a no residentes - Préstamos accionistas, beneficiarios o partìcipes (domiciladas en paraísos fiscales o regímenes de menor imposición) |
22, 25 ó 28 |
425 |
504H |
Pago a no residentes - Préstamos no comerciales a partes relacionadas (no domiciladas en paraísos fiscales o regímenes de menor imposición) |
22 ó 25 |
404,415 |
504I |
Pago a no residentes - Préstamos no comerciales a partes relacionadas (domiciladas en paraísos fiscales o regímenes de menor imposición) |
22, 25 ó 28 |
425 |
504J |
Pago a no residentes - Rendimientos financieros |
25 ó 35 |
411,422,432 |
505 |
Pago a no residentes – Intereses de créditos de Instituciones Financieras del exterior |
0 ó 25 |
403,414,424 |
505A |
Pago a no residentes – Intereses de créditos de gobierno a gobierno |
0 ó 25 |
403,414,424 |
505B |
Pago a no residentes – Intereses de créditos de organismos multilaterales |
0 ó 25 |
403,414,424 |
505C |
Pago a no residentes - Intereses por financiamiento de proveedores externos |
25 |
402,413,424 |
505D |
Pago a no residentes - Intereses de otros créditos externos |
25 |
411,422,432 |
505E |
Pago a no residentes - Otros Intereses y Rendimientos Financieros |
25 ó 35 |
411,422,432 |
505F |
Pago a no residentes- Cánones, derechos de autor, marcas, patentes y similares |
25 ó 35 |
411,422,432 |
509 |
PPago a no residentes - Regalías por concepto de franquicias |
25 ó 35 |
411,422,432 |
509A |
Pago a no residentes - Otras ganancias de capital distintas de enajenación de derechos representativos de capital |
5, 25, 35 |
411,422,432 |
510 |
Pago a no residentes - Servicios profesionales independientes |
25 ó 35 |
411,422,432 |
511 |
Pago a no residentes - Servicios profesionales dependientes |
25 ó 35 |
411,422,432 |
512 |
Pago a no residentes- Artistas |
25 ó 35 |
411,422,432 |
513 |
Pago a no residentes - Deportistas |
25 ó 35 |
411,422,432 |
513A |
Pago a no residentes - Participación de consejeros |
25 ó 35 |
411,422,432 |
514 |
Pago a no residentes - Entretenimiento Público |
25 ó 35 |
411,422,432 |
515 |
Pago a no residentes - Pensiones |
25 ó 35 |
411,422,432 |
516 |
Pago a no residentes- Reembolso de Gastos |
25 ó 35 |
411,422,432 |
517 |
Pago a no residentes- Funciones Públicas |
25 ó 35 |
411,422,432 |
518 |
Pago a no residentes - Estudiantes |
25 ó 35 |
411,422,432 |
519 |
Pago a no residentes - Pago a proveedores de servicios hoteleros y turísticos en el exterior |
25 ó 35 |
411,422,432 |
520A |
Pago a no residentes - Arrendamientos mercantil internacional |
0, 25, 35 |
411,422,432 |
520B |
Pago a no residentes - Comisiones por exportaciones y por promoción de turismo receptivo |
0, 25, 35 |
411,422,432 |
520D |
Pago a no residentes - Por las empresas de transporte marítimo o aéreo y por empresas pesqueras de alta mar, por su actividad. |
0 |
411,422,432 |
520E |
Pago a no residentes - Por las agencias internacionales de prensa |
0, 25, 35 |
411,422,432 |
520F |
Pago a no residentes - Contratos de fletamento de naves para empresas de transporte aéreo o marítimo internacional |
0, 25, 35 |
411,422,432 |
520G |
Pago a no residentes - Enajenación de derechos representativos de capital u otros derechos que permitan la exploración, explotación, concesión o similares de sociedades |
1, 10 |
408,419,429 |
521 |
Pago a no residentes - Seguros y reaseguros (primas y cesiones) |
0, 25, 35 |
409,420,430 |
523A |
Pago a no residentes- Donaciones en dinero -Impuesto a la donaciones |
Según art 36 LRTI literal d) |
411,422,432 |
525 |
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Normativa de Referencia: NAC-DGERCGC14-00787 y sus reformas: "Expedir los porcentajes de retención en la fuente de impuesto a la renta" NAC-DGERCGC15-00000120: "Procedimiento de liquidación, declaración y pago del impuesto a la renta único para las actividades del sector bananero" NAC- DGERCGC17-00000619: "Establecer las normas generales para la retención en la fuente del impuesto a la renta a cargo del propio sujeto pasivo en la comercialización y/o exportación de productos forestales" NAC-DGERCGC19-00000042: "Refórmese la Resolución No. NAC-DGERCGC14-00787 y sus reformas, que fija los porcentajes de retención en la fuente de impuesto a la renta" NAC-DGERCGC20-00000013: "Normas para la retención del impuesto a la renta en la distribución de dividendos" NAC-DGERCGC20-00000020: "Refórmese la Resolución No. NAC-DGERCGC14-00787 y sus reformas, que fija los porcentajes de retención en la fuente de impuesto a la renta" Decreto Ejecutivo 1021: "Reforma Reglamento para la apligación de la Ley de Regimen Tributario Interno y se agrega el Art 92.1" |
|||
|
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|
|
CONSIDERAR: |
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|
El monto mínimo para efectuar retenciones es de $50. De realizarse pagos a proveedores permanentes se efectuará la retención sin importar el monto (por permanente entiéndase dos o más compras en un mismo mes calendario). |
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||
El comprobante de retención deberá ser entregado en un plazo de cinco días hábiles a partir de la emisión del comprobante de venta. |
|
|
|
No están sujetos a retención en la fuente del impuesto a la renta: Instituciones y Empresas del Sector Público, incluido el BID, CAF, CFN, ONU y Bco. Mundial; Instituciones de educación superior (legalmente reconocidas por el SENESCYT); Instituciones sin fines de lucro (legalmente constituidas); Misiones diplomáticas de países extranjeros; Pagos por concepto de reembolso de gastos, compra venta de divisas, transporte público de personas, ni en la compra de inmuebles o de combustibles; y los demás pagos para quienes dicho ingreso no constituya renta gravada. |
|||
Para las transacciones efectuadas en el exterior se deberá considerar: si existe convenio de doble tributación, sin convenio de doble tributación o a paraísos fiscales o regímenes fiscales preferentes |
|
|
|
Para pagos a no residentes la tarifa general de retención prevista en la Ley es del 25%. Tratándose de pagos a personas residentes o establecidas en paraísos fiscales o jurisdicciones de menor imposición la tarifa es del 35%. En los casos en que por disposición legal o por aplicación de un convenio para evitar doble imposición se hubiese aplicado una tarifa diferente se deberá aplicar dicha tarifa. |
En el sistema NIGISU deben ir a Catálogos / Administrador de Tablas / Impuestos / Impuestos
Crear o Modificar ?
En el sistema los impuestos estan relacionados con un destino de compra, esto facilira la emision de una retención
Entonces si modificamos el impuesto 312 el nombre y el porcentaje de retencion, tenemos la siguiente figura
Para todas las facturas de compra que se reciben desde el mes de Abril / 2020 se hara la retencion del 1.75,
sin embargo si existen facturas de adquisiciones corrspondientes a este concepto "Compra de bienes de origen agrícola, avícola, pecuario, apícola, cunícula, bioacuático, forestal y carnes en estado natural" se debe aplocar el 1% correspondiente al concepto 312A y ese debe ser creado.
Preguntas...
Que va a pasar con los reportes de retenciones de meses anteriores?
Como se modifico el impuesto 312, los reportes de meses anteriores se mostrara el texto 1.75% 312... ya que existe uyn historial,
pero como sabemos que los calculos estan bien , no hay ningun problema, podran generar ATS sin niingun inconveniente
Que pasa con los nuevos impuestos
Si se crea un nuevo impuesto, tomar en cuenta que deben relacionarlo con un destino de compra, y con una cuenta contable
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