Retenciones en la Fuente desde 2024 enero
Tabla 3.10: CONCEPTOS DE RETENCIÓN EN LA FUENTE DE IMPUESTO A LA RENTA (AIR) |
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DESDE 01/ENERO/2024 |
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Módulo |
Número de campo |
Concepto Retención en la Fuente de Impuesto a la Renta |
Desde 01/01/2024 |
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CÓDIGOS PARA PAGO A RESIDENTE |
303 |
Honorarios profesionales y demás pagos por servicios relacionados con el título profesional |
10 |
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304 |
Servicios predomina el intelecto no relacionados con el título profesional |
8 |
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304A |
Comisiones y demás pagos por servicios predomina intelecto no relacionados con el título profesional |
8 |
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304B |
Pagos a notarios y registradores de la propiedad y mercantil por sus actividades ejercidas como tales |
8 |
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304C |
Pagos a deportistas, entrenadores, árbitros, miembros del cuerpo técnico por sus actividades ejercidas como tales |
8 |
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304D |
Pagos a artistas por sus actividades ejercidas como tales |
8 |
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304E |
Honorarios y demás pagos por servicios de docencia |
8 |
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307 |
Servicios predomina la mano de obra |
2 |
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308 |
Utilización o aprovechamiento de la imagen o renombre |
10 |
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309 |
Servicios prestados por medios de comunicación y agencias de publicidad |
1.75 |
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310 |
Servicio de transporte privado de pasajeros o transporte público o privado de carga |
1 |
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311 |
Pagos a través de liquidación de compra (nivel cultural o rusticidad) |
2 |
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312 |
Transferencia de bienes muebles de naturaleza corporal |
1.75 |
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312A |
Compra de bienes de origen agrícola, avícola, pecuario, apícola, cunícola, bioacuático, forestal y carnes en estado natural |
1 |
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314A |
Regalías por concepto de franquicias de acuerdo a Ley de Propiedad Intelectual - pago a personas naturales |
8 |
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314B |
Cánones, derechos de autor, marcas, patentes y similares de acuerdo a Ley de Propiedad Intelectual – pago a personas naturales |
8 |
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314C |
Regalías por concepto de franquicias de acuerdo a Ley de Propiedad Intelectual - pago a sociedades |
8 |
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314D |
Cánones, derechos de autor, marcas, patentes y similares de acuerdo a Ley de Propiedad Intelectual – pago a sociedades |
8 |
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319 |
Cuotas de arrendamiento mercantil (prestado por sociedades), inclusive la de opción de compra |
1.75 |
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320 |
Arrendamiento bienes inmuebles |
8 |
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322 |
Seguros y reaseguros (primas y cesiones) |
1.75% |
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323 |
Rendimientos financieros pagados a naturales y sociedades (No a IFIs) |
2 |
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323A |
Rendimientos financieros depósitos Cta. Corriente |
2 |
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323B1 |
Rendimientos financieros depósitos Cta. Ahorros Sociedades |
2 |
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323E |
Rendimientos financieros depósito a plazo fijo gravados |
2 |
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323E2 |
Rendimientos financieros depósito a plazo fijo exentos |
0 |
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323F |
Rendimientos financieros operaciones de reporto - repos |
2 |
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323G |
Inversiones (captaciones) rendimientos distintos de aquellos pagados a IFIs |
2 |
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323H |
Rendimientos financieros obligaciones |
2 |
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323I |
Rendimientos financieros bonos convertible en acciones |
2 |
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323 M |
Rendimientos financieros : Inversiones en títulos valores en renta fija gravados |
2 |
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323 N |
Rendimientos financieros Inversiones en títulos valores en renta fija exentos |
0 |
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323 O |
Intereses y demás rendimientos financieros pagados a bancos y otras entidades sometidas al control de la Superintendencia de Bancos y de la Economía Popular y Solidaria |
0 |
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323 P |
Intereses pagados por entidades del sector público a favor de sujetos pasivos |
2 |
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323Q |
Otros intereses y rendimientos financieros gravados |
2 |
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323R |
Otros intereses y rendimientos financieros exentos |
0 |
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323S |
Pagos y créditos en cuenta efectuados por el BCE y los depósitos centralizados de valores, en calidad de intermediarios, a instituciones del sistema financiero por cuenta de otras personas naturales y sociedades |
2 |
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323T |
Rendimientos financieros originados en la deuda pública ecuatoriana |
0 |
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323U |
Rendimientos financieros originados en títulos valores de obligaciones de 360 días o más para el financiamiento de proyectos públicos en asociación público-privada |
0 |
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324A |
Intereses en operaciones de crédito entre instituciones del sistema financiero y entidades economía popular y solidaria. |
1 |
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324B |
Inversiones entre instituciones del sistema financiero y entidades economía popular y solidaria |
1 |
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324C |
Pagos y créditos en cuenta efectuados por el BCE y los depósitos centralizados de valores, en calidad de intermediarios, a instituciones del sistema financiero por cuenta de otras instituciones del sistema financiero |
1 |
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325 |
Anticipo dividendos |
22 o 25 |
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325A |
Préstamos accionistas, beneficiarios o partícipes residentes o establecidos en el Ecuador |
22 o 25 |
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326 |
Dividendos distribuidos que correspondan al impuesto a la renta único establecido en el art. 27 de la LRTI |
Hasta 25 y conforme la Resolución NAC-DGERCGC20-000000013 |
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327 |
Dividendos distribuidos a personas naturales residentes |
Hasta 25 y conforme la Resolución NAC-DGERCGC20-000000013 |
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328 |
Dividendos distribuidos a sociedades residentes |
0 |
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329 |
dividendos distribuidos a fideicomisos residentes |
0 |
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331 |
Dividendos en acciones (capitalización de utilidades) |
0 |
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332 |
Otras compras de bienes y servicios no sujetas a retención (incluye régimen RIMPE - Negocios Populares, para este caso aplica con cualquier forma de pago inclusive los pagos que deban realizar las tarjetas de crédito/débito) |
0 |
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332B |
Compra de bienes inmuebles |
0 |
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332C |
Transporte público de pasajeros |
0 |
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332D |
Pagos en el país por transporte de pasajeros o transporte internacional de carga, a compañías nacionales o extranjeras de aviación o marítimas |
0 |
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332E |
Valores entregados por las cooperativas de transporte a sus socios |
0 |
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332F |
Compraventa de divisas distintas al dólar de los Estados Unidos de América |
0 |
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332G |
Pagos con tarjeta de crédito |
0 |
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332H |
Pago al exterior tarjeta de crédito reportada por la Emisora de tarjeta de crédito, solo recap |
0 |
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332I |
Pago a través de convenio de debito (Clientes IFI`s) |
0 |
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333 |
Ganancia en la enajenación de derechos representativos de capital u otros derechos que permitan la exploración, explotación, concesión o similares de sociedades, que se coticen en bolsa de valores del Ecuador |
10 |
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334 |
Contraprestación producida por la enajenación de derechos representativos de capital u otros derechos que permitan la exploración, explotación, concesión o similares de sociedades, no cotizados en bolsa de valores del Ecuador |
1 |
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335 |
Loterías, rifas, pronósticos deportivos, apuestas y similares |
15 |
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336 |
Venta de combustibles a comercializadoras |
2/mil |
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337 |
Venta de combustibles a distribuidores |
3/mil |
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338 |
Producción y venta local de banano producido o no por el mismo sujeto pasivo |
1 a 2 |
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340 |
Impuesto único a la exportación de banano |
3 |
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343 |
Otras retenciones aplicables el 1% (incluye régimen RIMPE - Emprendedores, para este caso aplica con cualquier forma de pago inclusive los pagos que deban realizar las tarjetas de crédito/débito) |
1 |
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343A |
Energía eléctrica |
1 |
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343B |
Actividades de construcción de obra material inmueble, urbanización, lotización o actividades similares |
1.75 |
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343C |
Impuesto Redimible a las botellas plásticas - IRBP |
1 |
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3440 |
Otras retenciones aplicables el 2,75% |
2.75 |
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344A |
Pago local tarjeta de crédito /débito reportada por la Emisora de tarjeta de crédito / entidades del sistema financiero |
2 |
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344B |
Adquisición de sustancias minerales dentro del territorio nacional |
2 |
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345 |
Otras retenciones aplicables el 8% |
8 |
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346 |
Otras retenciones aplicables a otros porcentajes |
varios porcentajes |
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346A |
Otras ganancias de capital distintas de enajenación de derechos representativos de capital |
varios porcentajes |
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346B |
Donaciones en dinero -Impuesto a las donaciones |
Conforme Art 36 LRTI literal d) |
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346C |
Retención a cargo del propio sujeto pasivo por la producción y/o comercialización de minerales y otros bienes |
0 o 10 |
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346D |
Retención a cargo del propio sujeto pasivo por la comercialización de productos forestales |
0 o 10 |
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348 |
Impuesto único a ingresos provenientes de actividades agropecuarias en etapa de producción / comercialización local o exportación |
1 |
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350 |
Otras autorretenciones |
1,50 o 1,75 |
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3481 |
Autorretenciones Sociedades Grandes Contribuyentes |
varios porcentajes |
CÓDIGOS PARA PAGOS A NO RESIDENTE |
500 |
Pago a no residentes - Rentas Inmobiliarias |
25 o 37 |
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501 |
Pago a no residentes - Beneficios/Servicios Empresariales |
25 o 37 |
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501A |
Pago a no residentes - Servicios técnicos, administrativos o de consultoría y regalías |
25 o 37 |
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503 |
Pago a no residentes- Navegación Marítima y/o aérea |
0 o 25 o 37 |
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504 |
Pago a no residentes- Dividendos distribuidos a personas naturales (domiciliados o no en paraíso fiscal) o a sociedades sin beneficiario efectivo persona natural residente en Ecuador |
25 |
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504A |
Dividendos a sociedades con beneficiario efectivo persona natural residente en el Ecuador |
Hasta 25 y conforme la Resolución NAC-DGERCGC20-000000013 |
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504B |
Dividendos a no residentes incumpliendo el deber de informar la composición societaria |
37 |
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504C |
Dividendos a residentes o establecidos en paraísos fiscales o regímenes de menor imposición (con beneficiario Persona Natural residente en Ecuador) |
Hasta 25 y conforme la Resolución NAC-DGERCGC20-000000013 |
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504D |
Dividendos a fideicomisos o establecidos en paraísos fiscales o regímenes de menor imposición (con beneficiario Persona Natural residente en Ecuador) |
Hasta 25 y conforme la Resolución NAC-DGERCGC20-000000013 |
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504E |
Pago a no residentes - Anticipo dividendos (no domiciliada en paraísos fiscales o regímenes de menor imposición) |
22 o 25 |
|
504F |
Pago a no residentes - Anticipo dividendos (domiciliadas en paraísos fiscales o regímenes de menor imposición) |
22 o 25 o 28 |
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504G |
Pago a no residentes - Préstamos accionistas, beneficiarios o partícipes (no domiciliadas en paraísos fiscales o regímenes de menor imposición) |
22 o 25 |
|
504H |
Pago a no residentes - Préstamos accionistas, beneficiarios o partícipes (domiciliadas en paraísos fiscales o regímenes de menor imposición) |
22 o 25 o 28 |
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504I |
Pago a no residentes - Préstamos no comerciales a partes relacionadas (no domiciliadas en paraísos fiscales o regímenes de menor imposición) |
22 o 25 |
|
504J |
Pago a no residentes - Préstamos no comerciales a partes relacionadas (domiciliadas en paraísos fiscales o regímenes de menor imposición) |
22 o 25 o 28 |
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505 |
Pago a no residentes - Rendimientos financieros |
25 o 37 |
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505A |
Pago a no residentes – Intereses de créditos de Instituciones Financieras del exterior |
0 o 25 |
|
505B |
Pago a no residentes – Intereses de créditos de gobierno a gobierno |
0 o 25 |
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505C |
Pago a no residentes – Intereses de créditos de organismos multilaterales |
0 o 25 |
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505D |
Pago a no residentes - Intereses por financiamiento de proveedores externos |
25 |
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505E |
Pago a no residentes - Intereses de otros créditos externos |
25 |
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505F |
Pago a no residentes - Otros Intereses y Rendimientos Financieros |
25 o 37 |
|
509 |
Pago a no residentes- Cánones, derechos de autor, marcas, patentes y similares |
25 o 37 |
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509A |
Pago a no residentes - Regalías por concepto de franquicias |
25 o 37 |
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510 |
Pago a no residentes - Otras ganancias de capital distintas de enajenación de derechos representativos de capital |
5, 25, 37 |
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511 |
Pago a no residentes - Servicios profesionales independientes |
25 o 37 |
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512 |
Pago a no residentes - Servicios profesionales dependientes |
25 o 37 |
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513 |
Pago a no residentes- Artistas |
25 o 37 |
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513A |
Pago a no residentes - Deportistas |
25 o 37 |
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514 |
Pago a no residentes - Participación de consejeros |
25 o 37 |
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515 |
Pago a no residentes - Entretenimiento Público |
25 o 37 |
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516 |
Pago a no residentes - Pensiones |
25 o 37 |
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517 |
Pago a no residentes- Reembolso de Gastos |
25 o 37 |
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518 |
Pago a no residentes- Funciones Públicas |
25 o 37 |
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519 |
Pago a no residentes - Estudiantes |
25 o 37 |
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520A |
Pago a no residentes - Pago a proveedores de servicios hoteleros y turísticos en el exterior |
25 o 37 |
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520B |
Pago a no residentes - Arrendamientos mercantil internacional |
0, 25, 37 |
|
520D |
Pago a no residentes - Comisiones por exportaciones y por promoción de turismo receptivo |
0, 25, 37 |
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520E |
Pago a no residentes - Por las empresas de transporte marítimo o aéreo y por empresas pesqueras de alta mar, por su actividad. |
0 |
|
520F |
Pago a no residentes - Por las agencias internacionales de prensa |
0, 25, 37 |
|
520G |
Pago a no residentes - Contratos de fletamento de naves para empresas de transporte aéreo o marítimo internacional |
0, 25, 37 |
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521 |
Pago a no residentes - Enajenación de derechos representativos de capital u otros derechos que permitan la exploración, explotación, concesión o similares de sociedades |
1 o 10 |
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523A |
Pago a no residentes - Seguros y reaseguros (primas y cesiones) |
0 ,22 ,37 |
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525 |
Pago a no residentes- Donaciones en dinero -Impuesto a las donaciones |
Según art 36 LRTI literal d) |
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