¿QUÉ PORCENTAJE DEBO RETENER DEL IMPUESTO A LA RENTA EN LA COMPRA DE BIENES O ADQUISICIÓN DE SERVICIOS? 




DESDE ABRIL 2020



DETALLE DE PORCENTAJES DE RETENCION  EN LA FUENTE  DE IMPUESTO A LA RENTA CONFORME LA NORMATIVA VIGENTE  

Porcentajes vigentes

Campo Formulario 103

Código del Anexo 

Honorarios profesionales y demás pagos por servicios relacionados con el título profesional

10

303

303

Servicios predomina el intelecto no relacionados con el título profesional

8

304

304

Comisiones y demás pagos por servicios predomina intelecto no relacionados con el título profesional

8

304

304A

Pagos a notarios y registradores de la propiedad y mercantil por sus actividades ejercidas como tales

8

304

304B

Pagos a deportistas, entrenadores, árbitros, miembros del cuerpo técnico por sus actividades ejercidas como tales

8

304

304C

Pagos a artistas por sus actividades ejercidas como tales

8

304

304D

Honorarios y demás pagos por servicios de docencia

8

304

304E

Servicios predomina la mano de obra

2

307

307

Utilización o aprovechamiento de la imagen o renombre

10

308

308

Servicios prestados por medios de comunicación y agencias de publicidad

1.75

309

309

Servicio de transporte privado de pasajeros o transporte público o privado de carga

1

310

310

Pagos a través de liquidación de compra (nivel cultural o rusticidad)

2

311

311

Transferencia de bienes muebles de naturaleza corporal

1.75

312

312

Compra de bienes de origen agrícola, avícola, pecuario, apícola, cunícula, bioacuático, forestal y carnes en estado natural

1

3120

312A

Impuesto a la Renta único para la actividad de producción y cultivo de palma aceitera

1

348

312B

Regalías por concepto de franquicias de acuerdo a Ley de Propiedad Intelectual - pago a personas naturales

8

314

314A

Cánones, derechos de autor,  marcas, patentes y similares de acuerdo a Ley de Propiedad Intelectual – pago a personas naturales

8

314

314B

Regalías por concepto de franquicias de acuerdo a Ley de Propiedad Intelectual  - pago a sociedades

8

314

314C

Cánones, derechos de autor,  marcas, patentes y similares de acuerdo a Ley de Propiedad Intelectual – pago a sociedades

8

314

314D

Cuotas de arrendamiento mercantil (prestado por sociedades), inclusive la de opción de compra

1.75

319

319

Arrendamiento bienes inmuebles

8

320

320

Seguros y reaseguros (primas y cesiones)

1.75

322

322

Rendimientos financieros pagados a naturales y sociedades  (No a IFIs)

2

323

323

Rendimientos financieros: depósitos Cta. Corriente

2

323

323A

Rendimientos financieros:  depósitos Cta. Ahorros Sociedades

2

323

323B1

Rendimientos financieros: depósito a plazo fijo  gravados

2

323

323E

Rendimientos financieros: depósito a plazo fijo exentos

0

332

323E2

Rendimientos financieros: operaciones de reporto - repos

2

323

323F

Inversiones (captaciones) rendimientos distintos de aquellos pagados a IFIs

2

323

323G

Rendimientos financieros: obligaciones

2

323

323H

Rendimientos financieros: bonos convertible en acciones

2

323

323I

Rendimientos financieros: Inversiones en títulos valores en renta fija gravados 

2

323

323 M

Rendimientos financieros: Inversiones en títulos valores en renta fija exentos

0

332

323 N

Intereses y demás rendimientos financieros pagados a bancos y otras entidades sometidas al control de la Superintendencia de Bancos y de la Economía Popular y Solidaria

0

332

323 O

Intereses pagados por entidades del sector público a favor de sujetos pasivos

2

323

323 P

Otros intereses y rendimientos financieros gravados 

2

323

323Q

Otros intereses y rendimientos financieros exentos

0

332

323R

Pagos y créditos en cuenta efectuados por el BCE y los depósitos centralizados de valores, en calidad de intermediarios, a instituciones del sistema financiero por cuenta de otras personas naturales y sociedades

2

323

323S

Rendimientos financieros originados en la deuda pública ecuatoriana

0

332

323T

Rendimientos financieros originados en títulos valores de obligaciones de 360 días o más para el financiamiento de proyectos públicos en asociación público-privada

0

332

323U

Intereses y comisiones en operaciones de crédito entre instituciones del sistema financiero y entidades economía popular y solidaria.

1

324

324A

Inversiones entre instituciones del sistema financiero y entidades economía popular y solidaria

1

324

324B

Pagos y créditos en cuenta efectuados por el BCE y los depósitos centralizados de valores, en calidad de intermediarios, a instituciones del sistema financiero por cuenta de otras instituciones del sistema financiero

1

324

324C

Anticipo dividendos

22 ó 25

325

325

Préstamos accionistas, beneficiarios o partícipes residentes o establecidos en el Ecuador

22 ó 25

325

325A

Dividendos distribuidos que correspondan al impuesto a la renta único establecido en el art. 27 de la LRTI 

Hasta 25 y conforme la Resolución NAC-DGERCGC20-000000013

326

326

Dividendos distribuidos a personas naturales residentes

Hasta 25 y conforme la Resolución NAC-DGERCGC20-000000013

327

327

Dividendos distribuidos a sociedades residentes

0

328

328

Dividendos distribuidos a fideicomisos residentes

0

329

329

Dividendos en acciones (capitalización de utilidades)

0

331

331

Otras compras de bienes y servicios no sujetas a retención

0

332

332

Compra de bienes inmuebles

0

332

332B

Transporte público de pasajeros

0

332

332C

Pagos en el país por transporte de pasajeros o transporte internacional de carga, a compañías nacionales o extranjeras de aviación o marítimas

0

332

332D

Valores entregados por las cooperativas de transporte a sus socios

0

332

332E

Compraventa de divisas distintas al dólar de los Estados Unidos de América

0

332

332F

Pagos con tarjeta de crédito 

0

332

332G

Pago al exterior tarjeta de crédito reportada por la Emisora de tarjeta de crédito, solo RECAP

0

332

332H

Pago a través de convenio de debito (Clientes IFI`s)

0

332

332I

Ganancia en la enajenación de derechos representativos de capital u otros derechos que permitan la exploración, explotación, concesión o similares de sociedades, que se coticen en bolsa de valores del Ecuador

10

333

333

Contraprestación producida por la enajenación de derechos representativos de capital u otros derechos que permitan la exploración, explotación, concesión o similares de sociedades, no cotizados en bolsa de valores del Ecuador

1

334

334

Loterías, rifas, apuestas y similares

15

335

335

Venta de combustibles a comercializadoras

2/mil

336

336

Venta de combustibles a distribuidores

3/mil

337

337

Producción y venta local de banano producido o no por el mismo sujeto pasivo

1 - 2

3380

338

Impuesto único a la exportación de banano

3

3400

340

Otras retenciones aplicables el 1%

1

343

343

Energía eléctrica

1

343

343A

Actividades de construcción de obra material inmueble, urbanización, lotización o actividades similares

1.75%

346

343B

Impuesto Redimible a las botellas plásticas - IRBP

1

343

343C

Otras retenciones aplicables el 2,75%

2.75

3440

3440

Pago local tarjeta de crédito /débito reportada por la Emisora de tarjeta de crédito / entidades del sistema financiero

2

344

344A

Adquisición de sustancias minerales dentro del territorio nacional

2

344

344B

Otras retenciones aplicables el 8%

8

345

345

Otras retenciones aplicables a otros porcentajes 

varios porcentajes

346

346

Otras ganancias de capital distintas de enajenación de derechos representativos de capital 

varios porcentajes

346

346A

Donaciones en dinero -Impuesto a la donaciones 

Según art 36 LRTI literal d)

346

346B

Retención a cargo del propio sujeto pasivo por la exportación de concentrados y/o elementos metálicos

 0 ó 10

346

346C

Retención a cargo del propio sujeto pasivo por la comercialización de productos forestales

 0 ó 10

346

346D

Impuesto único a ingresos provenientes de actividades agropecuarias en etapa de producción / comercialización local o exportación

1

348

348

Otras autoretenciones

1,50 ó 1,75

350

350

Pago a no residentes - Rentas Inmobiliarias

25 ó 35

411,422,432

500

Pago a no residentes - Beneficios/Servicios  Empresariales

25 ó 35

411,422,432

501

Pago a no residentes - Servicios técnicos, administrativos o de consultoría y regalías

25 ó 35

410,421,431

501A

Pago a no residentes- Navegación Marítima y/o aérea

0 ó 25 ó 35

411,422,432

503

Pago a no residentes- Dividendos distribuidos a personas naturales (domicilados o no en paraiso fiscal) o a sociedades sin beneficiario efectivo persona natural residente en Ecuador

25

405,416,426

504

Dividendos a sociedades con beneficiario efectivo persona natural residente en el Ecuador

Hasta 25 y conforme la Resolución NAC-DGERCGC20-000000013

406,417

504A

Dividendos a no residentes incumpliendo el deber de informar la composición societaria

35

407,418

504B

Dividendos a residentes o establecidos en paraísos fiscales o regímenes de menor imposición (con beneficiario Persona Natural residente en Ecuador)

Hasta 25 y conforme la Resolución NAC-DGERCGC20-000000013

427

504C

Pago a no residentes - Dividendos a fideicomisos domiciladas en paraísos fiscales o regímenes de menor imposición (con beneficiario efectivo persona natural residente en el Ecuador)

Hasta 25 y conforme la Resolución NAC-DGERCGC20-000000013

428

504D

Pago a no residentes - Anticipo dividendos (no domiciliada en paraísos fiscales o regímenes de menor imposición)

22 ó 25

404,415

504E

Pago a no residentes - Anticipo dividendos (domiciliadas en paraísos fiscales o regímenes de menor imposición)

22, 25 ó 28

425

504F

Pago a no residentes - Préstamos accionistas, beneficiarios o partìcipes (no domiciladas en paraísos fiscales o regímenes de menor imposición)

22 ó 25

404,415

504G

Pago a no residentes - Préstamos accionistas, beneficiarios o partìcipes (domiciladas en paraísos fiscales o regímenes de menor imposición)

22, 25 ó 28

425

504H

Pago a no residentes - Préstamos no comerciales a partes relacionadas  (no domiciladas en paraísos fiscales o regímenes de menor imposición)

22 ó 25

404,415

504I

Pago a no residentes - Préstamos no comerciales a partes relacionadas  (domiciladas en paraísos fiscales o regímenes de menor imposición)

22, 25 ó 28

425

504J

Pago a no residentes - Rendimientos financieros

25 ó 35

411,422,432

505

Pago a no residentes – Intereses de créditos de Instituciones Financieras del exterior

0 ó 25

403,414,424

505A

Pago a no residentes – Intereses de créditos de gobierno a gobierno

0 ó 25

403,414,424

505B

Pago a no residentes – Intereses de créditos de organismos multilaterales

0 ó 25

403,414,424

505C

Pago a no residentes - Intereses por financiamiento de proveedores externos

25

402,413,424

505D

Pago a no residentes - Intereses de otros créditos externos

25

411,422,432

505E

Pago a no residentes - Otros Intereses y Rendimientos Financieros

25 ó 35

411,422,432

505F

Pago a no residentes- Cánones, derechos de autor,  marcas, patentes y similares

25 ó 35

411,422,432

509

PPago a no residentes - Regalías por concepto de franquicias

25 ó 35

411,422,432

509A

Pago a no residentes - Otras ganancias de capital distintas de enajenación de derechos representativos de capital 

5, 25, 35

411,422,432

510

Pago a no residentes - Servicios profesionales independientes

25 ó 35

411,422,432

511

Pago a no residentes - Servicios profesionales dependientes

25 ó 35

411,422,432

512

Pago a no residentes- Artistas

25 ó 35

411,422,432

513

Pago a no residentes - Deportistas

25 ó 35

411,422,432

513A

Pago a no residentes - Participación de consejeros

25 ó 35

411,422,432

514

Pago a no residentes - Entretenimiento Público

25 ó 35

411,422,432

515

Pago a no residentes - Pensiones

25 ó 35

411,422,432

516

Pago a no residentes- Reembolso de Gastos

25 ó 35

411,422,432

517

Pago a no residentes- Funciones Públicas

25 ó 35

411,422,432

518

Pago a no residentes - Estudiantes

25 ó 35

411,422,432

519

Pago a no residentes - Pago a proveedores de servicios hoteleros y turísticos en el exterior

25 ó 35

411,422,432

520A

Pago a no residentes - Arrendamientos mercantil internacional

0, 25, 35

411,422,432

520B

Pago a no residentes - Comisiones por exportaciones y por promoción de turismo receptivo

0, 25, 35

411,422,432

520D

Pago a no residentes - Por las empresas de transporte marítimo o aéreo y por empresas pesqueras de alta mar, por su actividad.

0

411,422,432

520E

Pago a no residentes - Por las agencias internacionales de prensa

0, 25, 35

411,422,432

520F

Pago a no residentes - Contratos de fletamento de naves para empresas de transporte aéreo o marítimo internacional

0, 25, 35

411,422,432

520G

Pago a no residentes - Enajenación de derechos representativos de capital u otros derechos que permitan la exploración, explotación, concesión o similares de sociedades

1, 10

408,419,429

521

Pago a no residentes - Seguros y reaseguros (primas y cesiones)  

0, 25, 35

409,420,430

523A

Pago a no residentes- Donaciones en dinero -Impuesto a la donaciones

Según art 36 LRTI literal d)

411,422,432

525









Normativa de Referencia:

NAC-DGERCGC14-00787 y sus reformas: "Expedir los porcentajes de retención en la fuente de impuesto a la renta"

NAC-DGERCGC15-00000120: "Procedimiento de liquidación, declaración y pago del impuesto a la renta único para las actividades del sector bananero"

NAC- DGERCGC17-00000619: "Establecer las normas generales para la retención en la fuente del impuesto a la renta a cargo del propio sujeto pasivo en la comercialización y/o exportación de productos forestales"

NAC-DGERCGC19-00000042: "Refórmese la Resolución No. NAC-DGERCGC14-00787 y sus reformas, que fija los porcentajes de retención en la fuente de impuesto a la renta"

NAC-DGERCGC20-00000013: "Normas para la retención del impuesto a la renta en la distribución de dividendos"

NAC-DGERCGC20-00000020: "Refórmese la Resolución No. NAC-DGERCGC14-00787 y sus reformas, que fija los porcentajes de retención en la fuente de impuesto a la renta"

Decreto Ejecutivo 1021: "Reforma Reglamento para la apligación de la Ley de Regimen Tributario Interno y se agrega el Art 92.1"






CONSIDERAR:




El monto mínimo para efectuar retenciones es de $50. De realizarse pagos a proveedores permanentes se efectuará la retención sin importar el monto (por permanente entiéndase dos o más compras en un mismo mes calendario).


El comprobante de retención deberá ser entregado en un plazo de cinco días hábiles a partir de la emisión del comprobante de venta.




No están sujetos a retención en la fuente del impuesto a la renta: Instituciones y Empresas del Sector Público, incluido el BID, CAF, CFN, ONU y Bco. Mundial; Instituciones de educación superior (legalmente reconocidas por el SENESCYT); Instituciones sin fines de lucro (legalmente constituidas); Misiones diplomáticas de países extranjeros; Pagos por concepto de reembolso de gastos, compra venta de divisas, transporte público de personas, ni en la compra de inmuebles o de combustibles; y los demás pagos para quienes dicho ingreso no constituya renta gravada.

Para las transacciones efectuadas en el exterior se deberá considerar:  si existe convenio de doble tributación, sin convenio de doble tributación o a paraísos fiscales o regímenes fiscales preferentes



 Para pagos a no residentes la tarifa general de retención prevista en la Ley es del 25%. Tratándose de pagos a personas residentes o establecidas en paraísos fiscales o jurisdicciones de menor imposición la tarifa es del 35%. En los casos en que por disposición legal o por aplicación de un convenio para evitar doble imposición se hubiese aplicado una tarifa diferente se deberá aplicar dicha tarifa.




En el sistema NIGISU deben ir a Catálogos / Administrador de Tablas / Impuestos / Impuestos




Crear o Modificar ? 


En el sistema los impuestos estan relacionados con un destino de compra, esto facilira la emision de una retención

Entonces si modificamos el impuesto 312 el nombre y el porcentaje de retencion, tenemos la siguiente figura



Para todas las facturas de compra que se reciben desde el mes de Abril / 2020 se hara la retencion del 1.75, 

sin embargo si existen facturas de adquisiciones corrspondientes a este concepto "Compra de bienes de origen agrícola, avícola, pecuario, apícola, cunícula, bioacuático, forestal y carnes en estado natural" se debe aplocar el 1% correspondiente al concepto 312A y ese debe ser creado.


Preguntas...


Que va a pasar con los reportes de retenciones de meses anteriores?


Como se modifico el impuesto 312, los reportes de meses anteriores se mostrara el texto 1.75% 312... ya que existe uyn historial, 

pero como sabemos que los calculos estan bien , no hay ningun problema, podran generar ATS sin niingun inconveniente


Que pasa con los nuevos impuestos


Si se crea un nuevo impuesto, tomar en cuenta que deben relacionarlo con un destino de compra, y con una cuenta contable



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